在兩級制下，法團首 HK$2,000,000 應評稅利潤稅率 8.25%，其後 16.5%；非法團業務則為 7.5% 及 15%。因此，應評稅利潤 HK$3,000,000 的公司須繳 HK$165,000 + HK$165,000 = HK$330,000，而非以劃一 16.5% 計算的 HK$495,000。每個課稅年度，一組相連實體中只有一個實體可選用兩級制，其他實體全部利潤按正常稅率課稅。
稅率
| 首 HK$2,000,000 | 超過 HK$2,000,000 的部分 | |
|---|---|---|
| 法團 | 8.25% | 16.5% |
| 非法團業務（合夥、獨資） | 7.5% | 15% |
與劃一稅率比較，法團每年最多可節省 HK$165,000（HK$2,000,000 × 8.25%）。
計算例子
以下為我們按稅務局稅率自行計算的例子，未計任何一次性寬減。
| 例子 | 計算 | 稅款 (HK$) |
|---|---|---|
| 1. 公司，應評稅利潤 HK$1,500,000，沒有相連實體 | 1,500,000 × 8.25% | 123,750 |
| 2. 公司，應評稅利潤 HK$3,000,000，沒有相連實體 | 2,000,000 × 8.25% = 165,000；1,000,000 × 16.5% = 165,000 | 330,000 |
| 3. 獨資業務，應評稅利潤 HK$800,000 | 800,000 × 7.5% | 60,000 |
| 4. 公司，應評稅利潤 HK$1,500,000，其相連實體已選用兩級制 | 1,500,000 × 16.5% | 247,500 |
例子 4 與稅務局的例子一致：法團的相連實體按兩級制課稅，該法團全部利潤須按 16.5% 課稅。
2025/26 年度一次性寬減
2025/26 課稅年度利得稅寬減 100%，每宗個案上限 HK$3,000，相關法例已於 2026 年 5 月 22 日刊憲。以例子 1 計算，最終稅款為 HK$123,750 − HK$3,000 = HK$120,750；例子 3 則為 HK$60,000 − HK$3,000 = HK$57,000。
相連實體
- 如一個實體控制另一個實體、兩者受同一實體控制，或兩者是同一人經營的獨資業務，即屬相連實體。
- 「控制」一般指直接或間接擁有或控制超過 50% 已發行股本或投票權，或享有超過 50% 資本或利潤。
- 獲提名的實體在利得稅報稅表（獨資業務則在業主的個別人士報稅表）中聲明選用兩級制；選擇一經作出，該年不可撤回，但不同的相連實體可在其他年度選用。
- 沒有相連實體的業務，只需在報稅表中聲明按兩級制課稅。
- 無合理辯解而作出不正確申報可被重罰，稅務局亦會發出補加評稅。
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常見問題
要另外申請兩級制嗎？
不用另外申請。在利得稅報稅表中聲明業務按兩級制課稅，並確認沒有相連實體，或該年沒有其他相連實體作出選擇即可。
同一人擁有的兩間公司可以都用較低稅率嗎？
不可以。如兩間公司受同一人控制，即屬相連實體，每個課稅年度只有其中一間可以選用兩級制。
獨資業務的稅率是多少？
首 HK$2,000,000 應評稅利潤 7.5%，其後 15%。如一人擁有多項獨資業務，只有其中一項可選用兩級制。
資料來源（官方）
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